基金公司如何缴税?

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1、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定,企业取得的下列收入为应税收入,应当缴纳企业所得税:销售收入;转让收入;利息收入;租金收入;特许权使用费收入和其他收入(不包括政府性基金)。 企业纳税人取得以下收入,作为不征税收入,在计算应纳税所得额时,可不计入收入总额,而应作为费用冲减所得额,从而少缴纳企业所得税:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费;依法不收取费用的财政补贴;国务院规定的其他不征税项目。

2、根据《营业税暂行条例》的规定,金融机构的贷款服务,是指金融企业发放借款所取得的利息收入;经人民银行、银监会批准成立的财务公司等其他金融企业发放的贷款,可比照金融机构贷款服务的税收政策进行征收管理。对金融机构从事其他金融业务活动(如融资租赁等)取得的收入,应按照现行规定征收营业税。基金公司作为金融企业对于其发生的各项业务均应向客户如实告知并收取相应的手续费或其他报酬,对收取的上述款项应及时交入银行账目,并在“银行存款”账户中有所体现。

3、根据财政部和国家税务总局《关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》(财税〔2019〕20号)规定,自2019年2月1日起,免征国家基金会、社会团体的经营所得税以及非营利性医疗机构、学校、幼儿园、养老院等事业单位相关的增值税、城建税、教育费附加和地方教育费附加。同时,为了支持养老服务业发展,自2018年5月1日至2020年12月31日,对在民政部门登记为民办非企业的养老服务经营单位,免征城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加。

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企业所得税:基金业属于金融服务业,所应缴纳的最重要的税种是所得税。由于各种基金公司组织形式不同,所得税的承担和缴纳方式也存在很大差异。

公司型基金和合伙型基金由于都进行了工商登记注册为企业法人,必须按照规定缴纳企业所得税,目前企业所得税的税率是25%,但对于国家重点扶持的高新技术企业或者技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税,对于小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税等。

而契约型基金虽然是基金运作的主流形式,但其未能在法律上被认定为法人实体,因此可以穿透至合伙人/股东,无需缴纳企业所得税,在税收方面具有更为明显的优势。

增值税:金融服务业于2016年5月1日起被纳入营改增的试点范围。根据财政部、国税总局相关规定,金融机构应当按6%的税率缴纳增值税。所谓“金融服务业”,是指经营金融保险的业务活动,包括金融服务与保险服务。

其中金融服务主要包括贷款服务、直接收费金融服务、证券投资基金管理服务等。因此,基金业应当按照金融服务业纳税。根据相关规定,基金公司管理基金过程中取得的费用报酬,应按照“直接收费金融服务”缴纳增值税。

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